Elk jaar vindt Prinsjesdag plaats op de derde dinsdag van september. Op deze dag houdt de Koning de Troonrede, waarna de minister van Financiën met een koffertje naar de Tweede Kamer gaat. In de Tweede Kamer worden vervolgens de Miljoenennota en de Rijksbegroting gepresenteerd door de minister. In dit nieuwsitem hebben we de belangrijkste wijzigingen op een rij gezet.
Fiscale wijzigingen
Belastingtarieven en heffingskortingen
Het laagste belastingtarief in box 1 van de inkomstenbelasting zal vanaf 2024 een bescheiden stijging ondergaan, van 36,93% naar 36,97%. Daarnaast zal de grens tussen de eerste en tweede belastingschijf worden verhoogd van € 73.031 naar € 75.624.
| Bij een inkomen van | ||
| Meer dan | Maar niet meer dan | bedraagt het tarief |
| € 0,00 | € 75.624,00 | 36,97% |
| € 75.624,00 | – | 49,50% |
In 2024 blijft het heffingsvrij vermogen in box 3 ongewijzigd op € 57.000 per persoon, hetzelfde bedrag als in 2023. Het tarief voor box 3 stijgt echter met 2 procentpunten naar 34% in 2024.
De arbeidskorting wordt verhoogd van een maximum van € 5.052 in 2023 naar € 5.553 in 2024. Het afbouwpercentage van de arbeidskorting blijft op 6,51%, maar het maximumbedrag waaraan het wordt afgebouwd is hoger in 2024, namelijk € 39.898 in plaats van € 37.691 in 2023.
De maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) stijgt aanzienlijk in 2024 naar € 2.961 (in vergelijking met € 2.694 in 2023). Vanaf 2025 wordt de IACK afgeschaft voor ouders van kinderen die na 31 december 2024 zijn geboren.
Afbouw wet Hillen
Vanaf 1 januari 2019 wordt de aftrekregeling op grond van de Wet Hillen geleidelijk afgebouwd met een jaarlijkse vermindering van 3 1/3 procentpunt.
In 2024 bedraagt de maximale aftrek 80% van het verschil tussen de voordelen die voortvloeien uit het bezitten van een eigen woning en de rente en kosten die aftrekbaar zijn in verband met die eigen woning. In vergelijking hiermee bedroeg de maximale aftrek in 2023 nog 83 1/3%.
Verfijning box 3
Het heffingsvrije vermogen zal in 2024 niet geïndexeerd worden en het tarief in box 3 zal volgend jaar stijgen naar 34%.
Naast deze genoemde aanpassingen bevat het Belastingplan 2024 enkele verfijningen in de berekening van het rendement in box 3. Deze verbeteringen waren eerder al aangekondigd in een Kamerbrief van 26 april 2023 en omvatten het volgende:
- Lidmaatschapsrechten in een Vereniging van Eigenaren (VvE) en geld op derdengeldenrekeningen van een notaris of gerechtsdeurwaarden worden voortaan ingedeeld onder de categorie banktegoeden.
- Onderlinge schulden en vorderingen tussen fiscale partners en tussen ouders en minderjarige kinderen worden vrijgesteld van belasting en hoeven dus niet meer te worden opgegeven in box 3.
Beide verfijningen worden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023 van kracht.
Wonen en hypotheek
Afschaffing schenkingsvrijstelling eigen woning
Vanaf het jaar 2024 zal de verhoogde vrijstelling voor schenkingen met betrekking tot de eigen woning komen te vervallen. In het jaar 2023 bedraagt deze vrijstelling nog € 28.947. Personen tussen de 18 en 40 jaar kunnen gebruik maken van de schenkingsvrijstelling eigen woning, op voorwaarde dat de schenking wordt besteed aan de eigen woning. Dit kan variëren van de aankoop van een woning tot bijvoorbeeld de aflossing van een hypotheeklening voor de eigenwoning of de aflossing van een restschuld na de verkoop van de eigen woning.
Voor schenkingen in verband met de eigen woning die plaatsvinden in 2024, gelden maximale vrijstellingsbedragen van ongeveer € 6.000 (bij een ouder-kindrelatie) en circa € 2.500 (in andere situaties). Ouders van kinderen tussen de 18 en 40 jaar behouden echter de mogelijkheid om de vrijstelling eenmalig te verhogen tot ongeveer € 30.000 (of zelfs ruim € 60.000 als de schenking wordt gebruikt voor een kostbare studie).
Aanpassing van de vrijstelling overdrachtsbelasting
Sinds 1 januari 2021 is er een eenmalige vrijstelling van overdrachtsbelasting van toepassing voor kopers van een eigen woning die tussen de 18 en 35 jaar oud zijn. Deze vrijstelling is uitsluitend geldig indien de marktwaarde van de woning en de koopprijs een specifieke drempel niet overschrijden.
In het jaar 2023 bedraagt deze drempel voor de vrijstelling € 440.000. Vanaf het jaar 2024 zal deze drempel worden verhoogd naar € 510.000.
Belangrijke wijzigingen voor ondernemers
Box 2 krijgt 2 schijven
Tijdens Prinsjesdag van het vorige jaar is voorgesteld om met ingang van 1 januari 2024 het aantal tariefschijven in box 2 te verdubbelen. Vanaf dat moment zal er een basistarief van 24,5% van toepassing zijn op het eerste € 67.000 aan inkomen uit aanmerkelijk belang, en voor het inkomen daarboven geldt een toptarief van 31%.
| 2024 | |
| Eerste schijf (tot en met € 67.000) | 24,50% |
| Tweede schijf (meer dan € 67.000) | 33% |
Een handige tip: fiscale partners hebben de mogelijkheid om het inkomen uit aanmerkelijk belang vrijelijk aan elkaar toe te wijzen in hun inkomstenbelastingaangifte, zoals vastgelegd in artikel 2.17 lid 5 onderdeel b van de Wet IB 2001. Als het inkomen uit box 2 in 2024 onder de grens van € 134.000 blijft (tweemaal € 67.000), kan volledig geprofiteerd worden van het lagere tarief in box 2 vanaf 2024.
Indien de verwachting is dat het totale inkomen uit box 2 in 2024 onder de grens tussen de eerste en tweede schijf zal blijven, kan het overwegen van het uitstellen van een geplande dividenduitkering voor 2023 tot 2024 een interessante optie zijn.
Verdere beperking van de zelfstandigenaftrek en verlaging van de mkb-winstvrijstelling
De zelfstandigenaftrek is beschikbaar voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium. Sinds 2020 is de zelfstandigenaftrek geleidelijk aan verminderd, en vanaf 2023 is deze vermindering versneld doorgevoerd. In het jaar 2023 bedraagt de zelfstandigenaftrek € 5.030, maar vanaf 2024 wordt dit bedrag verlaagd naar € 3.750.
De mkb-winstvrijstelling is een aftrekpost die wordt toegepast als een percentage van de winst uit onderneming, nadat deze winst is verminderd met de ondernemersaftrek (waaronder de zelfstandigenaftrek). Gedurende vele jaren was het percentage van de mkb-winstvrijstelling 14%, maar met ingang van 1 januari 2024 wordt dit percentage verlaagd naar 12,7%. Dit betekent dat zelfstandige ondernemers in de inkomstenbelasting meer belasting zullen moeten betalen als gevolg van deze verlaging.
Tarieven vennootschapsbelasting blijven stabiel
In tegenstelling tot de recente jaren, waarin er veel beweging was rondom de tarieven en grenzen in de vennootschapsbelasting, zullen de tarieven in 2024 onveranderd blijven in vergelijking met 2023. Dit houdt in dat er een laag tarief van 19% geldt voor de winst tot € 200.000, en een hoog tarief van 25,8% van toepassing is op winsten vanaf € 200.000.
De bovenstaande maatregelen zijn niet alle plannen welke zijn gepresenteerd op Prinsjesdag 2023. Op de website van de Rijksoverheid vindt u meer informatie.
Herziening: Belastingplan 2024 definitief
De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstelBelastingplan 2024 aangenomen. Het Belastingplan gaat in vanaf 1 januari 2024. Hier leest u de belangrijkste wijzigingen/aanpassingen op de voorstellen gedaan op Prinsjesdag 2023.